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（2014）渝刑初字第00369號
公訴機關(guān)新余市望城工礦區(qū)人民檢察院。
被告單位新余市某某礦產(chǎn)品銷售部。住所地：新余市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)光伏路。
訴訟代表人王某花，女，1972年8月23日出生。
被告人王某某，男，1965年9月12日出生，漢族，高中文化，系新余市某某礦產(chǎn)品銷售部法定代表人。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年7月10日被新余市公安局取保候?qū)彙，F(xiàn)在家候?qū)彙?br> 辯護(hù)人胡炬，江西君越律師事務(wù)所律師。
新余市望城工礦區(qū)人民檢察院以余望檢刑訴（2014）91號起訴書指控被告單位新余市某某礦產(chǎn)品銷售部犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、被告人王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年11月21日向本院提起公訴。本院立案受理后，依法組成合議庭公開開庭審理了本案。新余市望城工礦區(qū)人民檢察院指派檢察員劉金國出庭支持公訴，被告單位新余市某某礦產(chǎn)品銷售部訴訟代表人王某花，被告人王某某及辯護(hù)人胡炬到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
新余市望城工礦區(qū)人民檢察院指控：2013年1月，被告人王某某注冊成立新余市某某礦產(chǎn)品銷售部，企業(yè)類型為個人獨資企業(yè)，被告人王某某任法定代表人。2013年6月，被告人王某某偽造虛假合同及業(yè)務(wù)往來，虛開增值稅專用發(fā)票11份，價稅金額總計人民幣12337435.66元，抵扣稅款人民幣1792618.85元。公訴機關(guān)出示并宣讀了被告人王某某的供述，證人胡某某、張某某等人的證言，虛開的增值稅專用發(fā)票、合同，鑒定意見及歸案經(jīng)過等書面證據(jù)，認(rèn)為被告單位新余市某某礦產(chǎn)品銷售部、被告人王某某虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款人民幣1792618.85元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，同時被告人王某某還具有《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款規(guī)定的情節(jié)。提請本院依法判處。
被告單位新余市某某礦產(chǎn)品銷售部訴訟代表人王某花、被告人王某某對起訴書指控的事實沒有異議，自愿認(rèn)罪。
被告人王某某的辯護(hù)人辯稱，被告人王某某已退回了全部的稅款，沒有造成損失，情節(jié)輕微，同時具有自首情節(jié)，要求對被告人王某某從輕處罰。
經(jīng)審理查明：2013年1月，被告人王某某在新余市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)工商行政管理局注冊成立新余市某某礦產(chǎn)品銷售部（以下簡稱新余某某），企業(yè)類型為個人獨資企業(yè)，被告人王某某任法定代表人，經(jīng)營范圍為有色金屬、礦產(chǎn)品銷售，住所地為新余市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)光伏路。2013年1月新余某某被新余市國稅局認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
2013年6月，被告人王某某與一個自稱是謝某某（真實身份未查明）的人談好讓對方為新余某某虛開增值稅專用發(fā)票，自己付給對方開票的費用，雙方為此簽訂了一份虛假的《鋁釩土購銷合同》。2013年7月，被告人王某某收到了對方給付的11份虛開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼為3600123140，發(fā)票號碼為02064906-02064916，出票單位為輝南縣某某礦產(chǎn)品經(jīng)銷有限公司永修某某分公司（以下簡稱永修某某），價稅金額總計人民幣12337435.66元，稅款總計人民幣1792618.85元。為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，新余某某與永修某某偽造了支付貨款的資金流，即由新余某某先支付款項給永修恒豐，永修某某轉(zhuǎn)款為其實際控制人胡某某（另案處理）管理的龔某某的帳戶，再由龔某某的帳戶將款項打回到新余某某，往來金額從人民幣11.6萬元至人民幣145萬元不等，如此通過網(wǎng)銀多次進(jìn)行循環(huán)操作，被告人王某某還偽造了向龔子祥借款的借款協(xié)議和收款收據(jù)。2013年7月，新余某某就虛開的11份增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)抵扣稅款，共計抵扣稅款人民幣1792618.85元。
被告人王某某于2014年7月9日主動到新余市公安局經(jīng)偵支隊投案，如實交待了自己虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的事實，并于2014年7月10日退回抵扣的稅款人民幣179萬元。
上述事實，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)：證人張某某、張某紅、黃某、黃某某、管某某、胡某某、王某的證言，新余某某的營業(yè)執(zhí)照及相關(guān)工商登記信息，新余市國稅局稽查局提供的報案材料，永修某某出具的11份虛開的增值稅專用發(fā)票，新余某某偽造的虛假《鋁釩土購銷合同》、借款協(xié)議和收款收據(jù)，江西省宜春市人民檢察院司法鑒定中心出具的筆跡檢驗鑒定書，新余某某賬戶交易明細(xì)及交易回單，永修某某賬戶的交易記錄，胡某某因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票被采取強制措施的法律文書，退繳稅款的相關(guān)憑證，新余市公安局經(jīng)偵大隊出具的歸案證明，被告人王某某的身份證明等證據(jù)材料予以證實，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為，被告單位新余市某某礦產(chǎn)品銷售部違反相關(guān)法律規(guī)定，在沒有真實業(yè)務(wù)往來的情況下，讓他人為企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票11份，抵扣稅款人民幣1792618.85元，數(shù)額巨大，其行為已觸犯刑律，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人王某某作為新余某某直接負(fù)責(zé)的主管人員，其行為已觸犯刑律，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機關(guān)指控被告單位新余市某某礦產(chǎn)品銷售部、被告人王某某犯罪事實成立，指控罪名準(zhǔn)確，應(yīng)予以支持。被告人王某某能夠主動到公安機關(guān)投案，如實交待自己的犯罪事實，具有自首情節(jié)，依法可以從輕處罰。同時被告人王某某主動退還了抵扣的全部稅款，有較好的悔罪表現(xiàn)，可以酌情從輕處罰。根據(jù)被告單位新余市某某礦產(chǎn)品銷售部、被告人王某某的犯罪事實、犯罪情節(jié)及對社會的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款，第六十七條第一款，第六十四條，第七十二條第一款，第七十三條第二、三款之規(guī)定，判決如下：
一、被告單位新余市某某礦產(chǎn)品銷售部犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣五十萬元上繳國庫。
（罰金限本判決發(fā)生法律效力之日起十日內(nèi)繳清。）
二、被告人王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票，判處有期徒刑三年，緩刑五年。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向新余市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本四份。
審　判　長　　胡瑜軍
人民陪審員　　丁美瑞
人民陪審員　　劉振華
二〇一五年一月二十九日
書　記　員　　李　倩