國家稅務總局

關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告


國家稅務總局公告2013年第41號





　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題公告如下：��
　　一、企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務，按本公告進行企業(yè)所得稅處理：��
　�。ㄒ唬┍煌顿Y企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；
　�。ǘ�）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
　�。ㄈ�）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權；��
　�。ㄋ模┩顿Y企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；��
　�。ㄎ澹┩顿Y企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。��
　　二、符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：��
　�。ㄒ唬�對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。��
　�。ǘ�）對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。��
　　三、本公告自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務處理的混合性投資業(yè)務，不再進行納稅調(diào)整。��
　　特此公告。



　　國家稅務總局
　　2013年7月15日