財(cái)政部 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會

關(guān)于印發(fā)《會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》的通知

財(cái)會﹝2015﹞13號


各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會，各保監(jiān)局，各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司：

　　為規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)投保行為，提高會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任賠償能力，促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部、保監(jiān)會制定了《會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2015年7月1日起施行。

　　 財(cái)政部 保監(jiān)會

　　 2015年6月30日

附件：

會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)投保行為，提高會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任賠償能力，促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)（以下簡稱職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)），是指會計(jì)師事務(wù)所及其合伙人、股東和其他執(zhí)業(yè)人員因執(zhí)業(yè)活動造成委托人或其他利害關(guān)系人經(jīng)濟(jì)損失，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任的保險(xiǎn)。

　　會計(jì)師事務(wù)所及其合伙人、股東和其他執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)活動包括其依法開展的審計(jì)業(yè)務(wù)和其他非審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第三條 鼓勵(lì)會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)本所經(jīng)營管理情況和發(fā)展需要投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所投保的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)累計(jì)賠償限額達(dá)到本辦法第九條或第十條規(guī)定的金額的，可以不再提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。已提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的處理，按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和會計(jì)師事務(wù)所合伙協(xié)議或公司章程的約定辦理。

第二章 投 保

　　第四條 會計(jì)師事務(wù)所對本所投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理。分所的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，原則上由總所統(tǒng)一投保。

　　第五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)優(yōu)先為本所的審計(jì)業(yè)務(wù)投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。

　　會計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度和自身發(fā)展需要為其他非審計(jì)業(yè)務(wù)投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。

　　第六條 職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)包括主險(xiǎn)和附加險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所可以在投保主險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，為本所投保賬冊文件丟失險(xiǎn)、首次投保追溯期擴(kuò)展險(xiǎn)等附加險(xiǎn)。

　　第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立市場化的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)率浮動機(jī)制，根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)情況及歷史賠付記錄進(jìn)行保險(xiǎn)費(fèi)率浮動調(diào)整，促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　第八條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合本所的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)管控能力等因素，與保險(xiǎn)公司協(xié)商確定職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額。累計(jì)賠償限額應(yīng)當(dāng)達(dá)到本辦法第九條或第十條規(guī)定的金額。

　　前款所稱累計(jì)賠償限額，是指保險(xiǎn)合同中載明的保險(xiǎn)公司對保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)所有損失的最高賠償金額。

　　第九條 從事上市公司、金融企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，其累計(jì)賠償限額不低于按以下兩種方法計(jì)算得出的較高額：

　�。�1）100萬元與合伙人人數(shù)的乘積（按投保時(shí)的人數(shù)計(jì)算）；

　�。�2）5000萬元。

　　第十條 從事非上市公司、非金融企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，其累計(jì)賠償限額不低于按以下兩種方法計(jì)算得出的較高額：

　　（1）會計(jì)師事務(wù)所最近一個(gè)年度的審計(jì)業(yè)務(wù)收入；

　　（2）50萬元與合伙人（股東）人數(shù)的乘積（按投保時(shí)的人數(shù)計(jì)算）。

　　第十一條 職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同條款應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國保險(xiǎn)法》的規(guī)定，并應(yīng)當(dāng)包含下列各事項(xiàng)：

　�。ㄒ唬┍ｋU(xiǎn)責(zé)任包含會計(jì)師事務(wù)所及其合伙人、股東和其他執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)活動中因非故意行為造成委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失,依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任；

　�。ǘ�）保險(xiǎn)期間為1年及以上；

　�。ㄈ�）約定合理的追溯期或報(bào)告期；

　�。ㄋ模�會計(jì)師事務(wù)所被提起仲裁或者訴訟的，仲裁或者訴訟費(fèi)用以及其他必要的、合理的法律費(fèi)用，除合同另有約定外，由保險(xiǎn)公司承擔(dān)。

　　第十二條 會計(jì)師事務(wù)所在投保時(shí)應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)公司提供必要的信息資料，如實(shí)告知經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。

　　在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)，如果保險(xiǎn)合同載明的重要事項(xiàng)發(fā)生變更，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)公司。

　　第十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)向會計(jì)師事務(wù)所說明保險(xiǎn)合同的條款內(nèi)容，特別是責(zé)任免除條款。未作說明的，責(zé)任免除條款不產(chǎn)生效力。

　　第十四條 保險(xiǎn)公司及其工作人員對會計(jì)師事務(wù)所提供的信息資料負(fù)有保密義務(wù)。

第三章 賠 償

　　第十五條 會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生本辦法第二條規(guī)定的因執(zhí)業(yè)活動造成委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任的情形的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)合同的約定予以賠償。

　　第十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保險(xiǎn)合同義務(wù)，不得出現(xiàn)惡意拖賠、惜賠、無理拒賠等損害會計(jì)師事務(wù)所合法權(quán)益的行為。

　　第十七條 會計(jì)師事務(wù)所和保險(xiǎn)公司對合同條款或賠償事項(xiàng)有爭議的，可以按照雙方的約定申請仲裁，或者依法向人民法院提起訴訟。

　　采用保險(xiǎn)公司提供的格式條款訂立的保險(xiǎn)合同，會計(jì)師事務(wù)所與保險(xiǎn)公司對合同條款或賠償事項(xiàng)有爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。有兩種以上解釋的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出有利于會計(jì)師事務(wù)所的解釋。

　　第十八條 省級財(cái)政部門、注冊會計(jì)師協(xié)會可以會同省級保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會組織成立職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)專家委員會，對履行保險(xiǎn)合同可能產(chǎn)生的爭議提供專家鑒定意見，供司法機(jī)關(guān)或有關(guān)方面參考。

第四章 監(jiān)督檢查

　　第十九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在每年5月31日之前將職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單復(fù)印件或者保險(xiǎn)公司出具的該會計(jì)師事務(wù)所已投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的相關(guān)證明報(bào)所在地省級財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會備案。

　　保險(xiǎn)合同發(fā)生變更或解除的，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將變更后的相關(guān)證明或新簽訂保險(xiǎn)合同的相關(guān)證明報(bào)所在地省級財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會備案。

　　第二十條 省級以上財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會需要保險(xiǎn)公司協(xié)助提供會計(jì)師事務(wù)所的投保、出險(xiǎn)和理賠等必要信息的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)提供。

　　第二十一條 省級以上財(cái)政部門和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門分別對會計(jì)師事務(wù)所和保險(xiǎn)公司辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)可開展聯(lián)合檢查。

　第五章 罰 則

　　第二十二條 會計(jì)師事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期未改正的，列為重點(diǎn)監(jiān)管對象并予以公告，提請審計(jì)業(yè)務(wù)委托方、其他利害關(guān)系人和社會公眾關(guān)注該會計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任賠償能力。

　　第二十三條 保險(xiǎn)公司辦理會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，違反有關(guān)保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理規(guī)定的，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門依照《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第六章 附 則

　　第二十四條 本辦法自2015年7月1日起施行。本辦法施行后，此前有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

　　第二十五條 在本辦法施行前已設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所，鼓勵(lì)其在5年內(nèi)盡快完成由提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金向投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的過渡。

　　在本辦法施行后新設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所，鼓勵(lì)其優(yōu)先采用投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的方式提高職業(yè)責(zé)任賠償能力。


附件下載:

會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法.docx

http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201507/P020150702591530442710.docx