[ 林承鐸 ]——(2006-1-4) / 已閱15873次
淺析WTO框架下的中國海關(guān)采行企業(yè)分類制度
(作者為林承鐸 北京大學(xué)法學(xué)院博士研究生)
近年來,中國大陸海關(guān)加大了對走私案件的打擊力度,在一系列有效的打擊活動當(dāng)中,案件價值也一再的下降,這也顯示出中國大陸地區(qū)在加大打擊力度之后,對于大宗的公司走私案件明顯的減少,取而代之的是一系列較小額度與小批量的走私活動的增加.面對走私零散化、密集化的新情況之下,各地海關(guān)動員了大良的人力物力,重點(diǎn)打擊高科技產(chǎn)品以及原材料走私等較為猖獗的走私.
自九八年開始,「中國大陸地區(qū)報關(guān)單聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)工程」開始激活,在計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)以后,三個單位包括海關(guān)、中國人民銀行、國家外匯管理局開始聯(lián)手防止企業(yè)或個人利用假報關(guān)單來騙取外匯并且給境外購買私貨提供資金來源.大陸地區(qū)于九九年根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》和其它有關(guān)的法律等,制定了一系列行政法規(guī),例如《中華人民共和國海關(guān)對企業(yè)實(shí)施分類管理辦法》,并且廢止了《中華人民共和國海關(guān)對信得過企業(yè)管理辦法》,其目的是為了讓企業(yè)在分級制度當(dāng)中能夠進(jìn)行自律,避免違法犯罪.
該辦法除了由海關(guān)總署進(jìn)行解釋之外,當(dāng)中所指的“企業(yè)”就是與進(jìn)出口活動有直接關(guān)系的企業(yè)或單位,當(dāng)中包含了外商、臺商、港澳商等,基本上,只要是進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的企業(yè)或單位,都適用該辦法,而不考慮該企業(yè)的投資背景.此外,海關(guān)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、過去的報關(guān)情況、守法守紀(jì)等問題分別設(shè)置了A、B、C、D四級的動態(tài)管理.該企業(yè)除了A類與D類企需要報請海關(guān)總署備案之外,其余由所在地主管海關(guān)審定之后適用,并且,海關(guān)總署也會將適用A類企業(yè)的名單報送商務(wù)部.B類與C類企業(yè)尤其主管海關(guān)在其范圍內(nèi)實(shí)施.A類和D類企業(yè)的管理則由海關(guān)總署統(tǒng)一布置在中國大陸地區(qū)海關(guān)范圍內(nèi)實(shí)施.
該辦法第六條規(guī)定:符合下列條件的企業(yè)經(jīng)向主管海關(guān)申請并經(jīng)海關(guān)審核確定的，海關(guān)實(shí)施A類管理，其中年進(jìn)出口總額3000萬美元以上或出口總額達(dá)到2000萬美元以上的外貿(mào)公司和自營出口額1000萬美元以上（機(jī)電產(chǎn)品自營出口額達(dá)到500萬美元以上）的生產(chǎn)企業(yè)可予以優(yōu)先考慮。（一）注冊登記二年以上，并且（1）連續(xù)二年無走私違規(guī)行為記錄；（2）連續(xù)二年無拖欠海關(guān)稅款情事；（3）連續(xù)二年加工貿(mào)易合同按期核銷；（4）進(jìn)口海關(guān)必檢商品簽定免驗(yàn)協(xié)議后二年內(nèi)無申報不實(shí)記錄；（二）向海關(guān)提供的單據(jù)、證件真實(shí)、齊全、有效；（三）有正常的進(jìn)出口業(yè)務(wù)；（四）會計(jì)制度完善：財(cái)務(wù)帳冊健全，科目設(shè)置合理，業(yè)務(wù)記錄真實(shí)可信；（五）指定專人負(fù)責(zé)海關(guān)事務(wù)；（六）連續(xù)二年報關(guān)單差錯率在5％以下；（七）凡設(shè)有存放海關(guān)監(jiān)管貨物倉庫的企業(yè)，其倉庫管理制度健全，倉庫明細(xì)帳目清楚，入庫單、出庫單（包括領(lǐng)料單）等實(shí)行專門管理，做到帳貨相符。
假使外資企業(yè)或臺資企業(yè)需要申請A類管理的時候,應(yīng)當(dāng)向主管的海關(guān)提出書面申請的報告,并且應(yīng)當(dāng)符合法定的申請程序以及申請條件,對于兩年內(nèi)有違法犯罪、弄虛作假、或呈報資料不真實(shí)者,海關(guān)將不予考慮其申請,一般來講,企業(yè)設(shè)定的同時,基本上被初步定位在B類企業(yè),假使沒有出現(xiàn)C類或D類的情況時,一般應(yīng)按B類來管理.
經(jīng)過法定程序認(rèn)定之后,海關(guān)對有以下情事的企業(yè)實(shí)施C類管理：一年內(nèi)出現(xiàn)兩次違規(guī)行為，或偷逃應(yīng)繳稅款5萬元人民幣以上、不滿50萬元人民幣的；拖欠海關(guān)稅款100萬元人民幣以下的；帳冊管理混亂，帳簿、資料不能真實(shí)、有效地反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)情況的；遺失重要業(yè)務(wù)單證或拒絕提供有關(guān)帳簿、資料，致使海關(guān)無法監(jiān)管的；不按規(guī)定辦理加工貿(mào)易合同核銷手續(xù)的；一年內(nèi)報關(guān)單差錯率在10％以上的；出借企業(yè)名義，供他人辦理進(jìn)出口貨物報關(guān)納稅等事宜的；在進(jìn)出口經(jīng)營活動中被外經(jīng)貿(mào)主管部門給予通報批評、或警告等行政處罰的。實(shí)行C類管理的企業(yè), 對按規(guī)定允許擔(dān)保的貨物必須提交保證金；辦理加工貿(mào)易合同登記備案必須按規(guī)定的比例交納保證金；對其經(jīng)營活動列入稽查重點(diǎn)；對其進(jìn)出口貨物實(shí)行重點(diǎn)查驗(yàn)；不予辦理異地報關(guān)備案；將有關(guān)情況通報商務(wù)部。
同比來講,C類企業(yè)的管理要比B類企業(yè)的管理嚴(yán)格了許多,采取的是一種防范的型態(tài),對于比現(xiàn)較好A類企業(yè)或者是一般的B類企業(yè)都實(shí)行信任管理,D類企業(yè)在分級制度當(dāng)中,基本上扮演著一種出場機(jī)制的角色,企業(yè)有下列情事者,適用D類企業(yè)管理: 二年內(nèi)走私偷逃應(yīng)繳稅款50萬元人民幣以上的（多次走私應(yīng)累計(jì)）；偽造、涂改進(jìn)出口許可證或批件的；走私國家禁止進(jìn)出口物品的；拖欠海關(guān)稅款100萬元人民幣以上的；利用假手冊、假報關(guān)單、假批件騙取加工貿(mào)易稅收優(yōu)惠的；在承運(yùn)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸工具上私設(shè)夾層、暗格的；被外經(jīng)貿(mào)主管部門暫�；虺蜂N對外貿(mào)易經(jīng)營許可的；已構(gòu)成走私罪并經(jīng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任的。一但企業(yè)被實(shí)行D類管理之后,則企業(yè)的經(jīng)營活動,海關(guān)再對該企業(yè)管理時就必須符合以下幾種規(guī)范: 不予該企業(yè)辦理新的加工貿(mào)易合同備案；進(jìn)出口貨物逐票開箱查驗(yàn)；按有關(guān)規(guī)定暫停企業(yè)報關(guān)資格，或暫停企業(yè)載運(yùn)海關(guān)監(jiān)管貨物業(yè)務(wù)資格，暫停企業(yè)保稅存儲業(yè)務(wù)資格；情節(jié)嚴(yán)重的按有關(guān)規(guī)定取消企業(yè)報關(guān)資格，或取消企業(yè)載運(yùn)海關(guān)監(jiān)管貨物的業(yè)務(wù)資格，取消企業(yè)保稅存儲的業(yè)務(wù)資格。將有關(guān)情況通報商務(wù)部。由商務(wù)部或其授權(quán)的省級商務(wù)主管部門根據(jù)《對違規(guī)、走私企業(yè)給予警告、暫�；虺蜂N對外貿(mào)易、國際貨運(yùn)代理經(jīng)營許可行政處罰的暫行規(guī)定》對企業(yè)進(jìn)行行政處罰�；旧�,企業(yè)假使被宣告為D類企業(yè)之后,該企業(yè)在商業(yè)競爭當(dāng)中可能會因此而失去時間與大量成本,因而退出商業(yè)競爭領(lǐng)域.
不過,有賞有罰向來是行政機(jī)關(guān)的管理模式,對于表現(xiàn)相當(dāng)出色,遵法守紀(jì)的企業(yè),海關(guān)也會對他們實(shí)行一種比一般管理要來得寬松與信任的A類分級模式,該辦法當(dāng)中規(guī)定,符合條件的企業(yè),海關(guān)對其實(shí)行A類的分級管理, 企業(yè)名單由海關(guān)總署下發(fā)各海關(guān)執(zhí)行，在實(shí)行常規(guī)管理制度的基礎(chǔ)上，提供以下便利：（一）在海關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場設(shè)專門窗口，優(yōu)先辦理貨物申報、查驗(yàn)和放行手續(xù)；并應(yīng)企業(yè)要求，優(yōu)先實(shí)行“門對門”驗(yàn)貨。（二）對從事加工貿(mào)易的企業(yè)，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可實(shí)行海關(guān)派員駐廠監(jiān)管或計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理。除國家另有規(guī)定者外，不實(shí)行銀行保證金臺帳制度。（三）對按規(guī)定允許擔(dān)保的貨物，海關(guān)憑企業(yè)提交的保函驗(yàn)放，免收保證金；（四）對企業(yè)進(jìn)口海關(guān)必檢商品目錄中的商品可免予取樣化驗(yàn)。（五）為企業(yè)優(yōu)先提供EDI聯(lián)網(wǎng)報關(guān)的便利。（六）自營進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)和科研院所可向外經(jīng)貿(mào)部申報成立進(jìn)出口公司，海關(guān)優(yōu)先為其辦理報關(guān)注冊登記手續(xù)。
所以,想要在中國大陸設(shè)立外資企業(yè),并具有進(jìn)出口權(quán),就必須謹(jǐn)慎對待中國海關(guān)對于企業(yè)所采行的企業(yè)分類制度,避免因?yàn)閷ν顿Y政策不熟悉而觸法,更不要過度依賴行政救濟(jì),而忽略了司法手段的重要,這也是加入世界貿(mào)易組織之后的后過渡期,企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有的法制意識,以期合法經(jīng)營,穩(wěn)定發(fā)展.(本文完)
姓名:林承鐸 男 漢族
聯(lián)系地址:linchengto@vip.sina.com
中國政法大學(xué)法學(xué)學(xué)士
美國天普大學(xué)比斯利法學(xué)院法學(xué)碩士
北京大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士研究生
